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AICPA单词:risk of incorrect acceptance

2013-11-15 11:11来源:会计师网打印订阅
[导读]AICPA考试复习资料:risk of incorrect acceptance生词解析。

  有若干个准备AUDIT考试的同学都被risk assessment搞得很困惑。有同学贴出来一小段课文:

  “the higher risk of incorrect acceptance results in a decrease in sample size.”

  似乎是说,如果错误接受样本结果的风险高,审计人员就要降低样本量?!这个太匪夷所思了,怎么想都不可能啊,风险高不是要增加样本量吗?增加样本量不是更准确吗?

  我当初看《审计》的时候也在这里郁闷过一段儿,痛苦过后,略有心得。旧笔记贴出一段儿来供大家参考。

  首先,思考的角度应该是站在计划一个审计项目的高度去看,你需要用多少样本量得到审计信心,或者发现缺陷。因为任何审计都不可以不计成本的。审计从来都是用最小的成本获取最多成果的艺术。

  你可能计划多抽了,但是也许不用抽那么多样本也可以达到同样审计效果;你可能觉得人手少,成本不够,少抽了样本,但是就是该发现的问题没有发现。

  怎么办,做审计计划的时候,一定要依据一个方法论,考虑一下,哪些因素会让你的样本量变化。而不是拍脑袋。是先想好你对各种审计风险的接受程度,再决定样本量,而非简单地用样本量降低你的审计风险。

  结合课本的另一段原文:“the auditor uses the following parameters.... to determine sample size......(3)acceptable level of risk:....risk of incorrect acceptance....”

  看明白了吧,不是“风险高->因此->样本少抽”;

  而是, “比较高的可接受的‘错误风险’->导致->可以少抽样本”。

  举个例子(例子不恰当,但是有助于理解,如果你考试的时候想起来我这个例子,一定能做对题了。):

  我老家的叔叔伯伯们在2000年的时候还在和计划生育国策做斗争,生了女孩儿,就要接着生,生到出来男孩儿为止,生了一个男孩儿还嫌不够,要再生一个男孩儿出来做伴儿。

  孩子没有出生之前,这是男是女是未知的,每次生育都有risk。必须生很多“样本”(孩子)出来,才能降低风险保证拿到你要的结果(男孩儿),对吗?

  想生男孩儿的农村人对于“生不出男孩儿”的风险的接受程度是非常低的,因此一开始就计划要扩大样本量,努力生产,并且设计好超生游击队的流窜路线。

  在像上海这样的城市里,户籍人口年年负增长,育龄青年有二胎指标都不想生。房子贵,生个女孩不用买房岂不更加经济?因此,城市人也有想要男孩儿的,但如果意外生个女孩儿也很好。

  也就是说城市人对于“生不出男孩儿”的“风险的接受程度”是非常高的,就是“higher risk of incorrect acceptance”,所以再怎么计划,也就生一次吧,这不就是少点样本量吗?

  针对实质性测试的另一个风险,risk of incorrect rejection,同样的道理。针对控制测试的风险,risk of assess risk too low, 也是一样的道理。

( 责编:金木木 )
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