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那些悲催的AICPA单词:Constructive something(2)

2013-11-15 11:20来源:互联网打印订阅
[导读]商业银行存款的利息,一旦记账就是Constructive Receipt,也就是你的应税收入了。你不能耍赖说,我还没取利息呢,此时你已经constructively received这项收入了。

  Constructive Receipt

  是指处理个税的现金法记账要求之一,也许你并没有收到现金,比如商业银行存款的利息,一旦记账就是Constructive Receipt,也就是你的应税收入了。你不能耍赖说,我还没取利息呢,此时你已经constructively received这项收入了。

  Constructive Eviction

  eviction这个美剧上出现的太多了,你租房住,租金没有交,房主把你赶走,这个叫eviction。有一道商法的单选模拟题目就是问,下面哪一项是Constructive Eviction?选项有a)房主起诉你;b)房主断了你的水电煤;c)房主把你房子的锁给换了。

  哪一项Constructive Eviction?

  a答案不对,起诉不是eviction;

  c答案一看上去可以,但也不对,c是real eviction;

  答案是b。房主断了你的水电煤,就是“结构性驱逐”。

  Constructive Trust

  Principal找了一个agent,如果这个agent违反了信托责任,principal可以做什么?两件事情可选:1)结束agency关系,或者2)可以使用Constructive Trust。什么意思呢?有很多情况下,结束agency关系对于principal其实很不利,打官司到法庭,法官可以制定一个trust来看管principal的资产,agency该干什么继续干。(这部分争议很大哦。)

  Constructive fraud

  在common law里面,如何认定外部审计的误报责任?什么情况下外部审计要担负“fraud”责任。必须满足4个条件:

  1)有重大误报漏报

  2)有意误导报表读者

  3)财报使用者依赖该报表

  4)财报使用者确有损失

  在第2)项这里就比较有趣了,怎么才算“有意”呢?外部审计自己承认“有意”最好,但我没有看到过审计师自己承认“有意”误报的。那么怎么办?多数情况,审计师不承认“有意”误导。这个时候common law祭出一个法宝-reckless disregard of trusth。好吧,你不承认你“有意”误报,那么客观证据如果至少证明你“非常粗心地忽视事实”,等同于“有意”误报。这样就给出了fraud的一个孪生兄弟-Constructive fraud。

  1 2 3 “有意”就是fraud;1 2 3 “粗心”就是Constructive fraud,有时候也叫gross negligence.

( 责编:金木木 )
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