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《税法》第2章增值税法真题及答案

2013-06-07 11:29来源:打印订阅
[导读]历年真题

单选题:

  1、【2011年】下列各项中,需要计算缴纳增值税的是( )。

  A.增值税纳税人收取的会员费收入

  B.电力公司向发电企业收取的过网费

  C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让

  D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

  【答案】B

  【解析】选项A:对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税;选项B:此考点是2011年新增知识点;选项C:转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税,也不缴纳营业税;选项D:各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用,不计入应税销售额,不征收增值税。

  2、【2010年】下列各项中,应当计算缴纳增值税的是( )。

  A.邮政部门发行报刊

  B.农业生产者销售自产农产品

  C.电力公司向发电企业收取过网费

  D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

  【答案】C

  【解析】选项A:属于营业税的征收范围。选项BD属于增值税的免税项目,不计算缴纳增值税。

  3、【2009年】增值税一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有( )。

  A.用购买的石料生产的石灰

  B.用动物毒素制成的生物制品

  C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

  D.县级以下小型水力发电站生产的电力

  【答案】BCD

  【解析】一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税:(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位;(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;(5)自来水;(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税。


  多选题:

  1、【2010年】下列出口货物中,免税但不予退税的有( )。

  A.古旧图书

  B.避孕药品和用具

  C.国家计划内出口的原油

  D.来料加工复出口的货物

  【答案】ABD

  【解析】自1999年9月1日起国家计划内出口的原油恢复按13%的退税率退税。所以选项C不对。

  2、【2009年】下列各项中,适用增值税出口退税“先征后退”办法的是( )。

  A.收购货物出口的外贸企业

  B.受托代理出口货物的外贸企业

  C.自营出口自产货物的生产企业

  D.委托出口自产货物的生产企业

  【答案】A

  【解析】“免、抵、退”办法,主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业; “先征后退”办法,目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。

计算机:

  1、【2010年节选】位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,2010年1月发生以下业务:

  (1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税款为l0.2万元。支付运费4万元,取得公路内河货运发票。

  (2)购进低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

  (3)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的l/5因管理不善而丢失。

  (说明:相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0。)

  要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  计算该企业当月的增值税进项税额。

  【答案】该企业当月的增值税进项税额=10.2+8+4×7%=18.48(万元)。

  2、【2010年】位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,2010年1月发生以下业务:

  (1)开采原煤l0000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨,每吨不含税单价500元。购销合同约定,本月应收取l/3的价款,但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元,取得公路内河货运发票。

  (2)为职工宿舍供暖,使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

  (3)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米,取得不含税销售额25万元。

  要求:计算该企业当月的增值税销项税额。

  【答案及解析】

  计算该企业当月的增值税销项税额

  第1笔销项税=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(万元)

  第2笔销项税=(200+500)×500×17%/10000=5.95(万元)

  第3笔销项税=25×13%=3.25(万元)

  销项税合计=25.5+5.95+3.25=34.7(万元)。

综合题:

  1、【2010年】某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人,其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者,又作为原材料销售给其他化工企业(增值税一般纳税人)。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3:7,每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元(含从“进项税额转出”转入的255元)。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。

  近日,该企业的总经理与甲师事务所某注册会计师会谈,期间讨论了是否放弃所享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作出决策,该总经理发了一封电子邮件,请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下:

  (1)对销售给农业生产者和化工企业的化肥,放弃免税优惠与享受免税优惠相比,增值税的计算有何区别?

( 责编:会计师网 )
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