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营业税怎么算:注册会计师考试测试题

2013-07-19 11:27来源:互联网打印订阅
[导读]营业税是注册会计师考试中经常遇到的计算题之一,本文我们先解释了什么是营业税,再通过单选题来加深营业税的概念,最后通过实际操作计算题来掌握注册会计师考试中的算法。

  营业税是注册会计师考试中经常遇到的计算题之一,本文我们先解释了什么是营业税,再通过单选题来加深什么是营业税这一概念,最后通过实际操作计算题来掌握注册会计师考试中的算法。

  营业税(Business tax),是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日,财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

  一、单项选择题

  1.下列各项中,不按照“交通运输业”税目征收营业税的是( )。

  A.远洋运输企业从事的程租业务

  B.远洋运输企业从事的期租业务

  C.航空运输企业从事的湿租业务

  D.航空运输企业从事的干租业务

  【答案】D

  【解析】航空运输企业从事的干租业务要按照“服务业”税目征收营业税。

  2.2011年4月份,境内甲企业从A国乙企业购入一项商标权,乙企业在中国境内没有设立经营机构,也没有专门的代理人。根据营业税法律制度的规定,下列说法正确的是( )。

  A.甲企业应就其购买商标权的行为缴纳营业税

  B.甲企业为乙企业该业务营业税的扣缴义务人

  C.乙企业应当到自行甲企业所在地的主管税务机关缴纳营业税

  D.乙企业不需要就转让商标权的行为缴纳营业税

  【答案】B

  【解析】境外的单位或者个人在境内转让无形资产,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人。

  3.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为,按照( )税目征收营业税。

  A.交通运输业

  B.服务业

  C.转让无形资产

  D.娱乐业

  【答案】B

  【解析】交通部门有偿转让高速公路收费权的行为,按照服务业税目中的“租赁业”项目征收营业税。

  4.合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务,承运人应以( )为营业额。

  A.取得的全部价款和价外费用

  B.取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额

  C.取得的全程运输收入(不包括其他价外费用)

  D.取得的全程运输收入扣除运输成本后的余额

  【答案】B

  【解析】自2011年9月26日起,合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务,承运人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额为营业额,以《铁路运输企业提供服务清算票据》为营业额扣除凭证,计算缴纳营业税。


  5.下列金融保险业务中,以收入全额减去一定的扣除项目后的余额,作为计税依据计征营业税的是( )。

  A.人民币贷款业务

  B.初保业务

  C.抵押贷款业务

  D.金融商品转让业务

  【答案】D

  【解析】选项AC:一般贷款业务的营业额为贷款利息收入;选项B:办理初保业务,营业额为向保险人收取的全部保险费。

  6.对电信单位出售移动电话机、无线寻呼机并为用户提供有关电信劳务所取得的收入,正确的税务处理方法是( )。

  A.按服务业征收营业税

  B.按邮电通信业征收营业税

  C.按混合销售行为征收增值税

  D.按兼营行为分别缴纳增值税和营业税

  【答案】B

  【解析】电信单位自己销售电信物品,并为客户提供有关的电信劳务服务的,征收营业税;对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关电信劳务服务的,征收增值税。电信物品是指电信业务专用或通用的物品,如无线寻呼机、移动电话、电话机及其其他电信器材。

  二、计算问答题

  某公司2011年12月发生下列业务:

  (1)将1户门店出租给甲企业经营网吧,租期两年,根据合同约定,出租方每月收取租金。当月发生装修费,由出租方承担,承租方代付装修费10000元,装修费从租金中扣除,扣除装修费后该公司当月取得租金收入40000元。

  (2)将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室,每月收取租金20000元。

  (3)举办文化讲座取得门票收入150000元,支付场租20000元、劳务费10000元。

  (4)2010年1月以本公司原值为4000000元的房产作抵押,向某商业银行贷款2400000元,贷款期限2年,年利率5%,该房产购入价为3600000元,购入后发生装修等其他费用共计400000元。合同规定,抵押期间该房产由银行使用,公司不再支付利息。贷款本月底到期,公司无力偿还贷款,经双方协商,银行将所抵押的房产收归已有,核定房产价值为4500000元,银行向该公司支付了补价2100000元。

  (5)该公司保龄球馆本月开业,并成立顾客会员俱乐部,向会员收取会费400000元,本月保龄球馆经营收入200000元,发生经营支出80000元。

  (6)转让土地使用权,取得转让收入8000000元,转让时发生相关税费l28000元;取得该土地使用权时支付土地出让金5600000元、相关税费200000元。

  已知,根据当地省级人民政府的规定,保龄球馆适用的营业税税率为5%。

  要求:根据上述材料,回答下列问题:

  (1)2011年12月该公司按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税;

  (2)2011年12月该公司转让房产应缴纳的营业税;

  (3)2011年12月该公司转让土地使用权应缴纳的营业税;

  (4)2011年12月该公司合计应缴纳的营业税。

  【答案及解析】

  (1)业务(1)应按照“服务业——租赁业”缴纳的营业税=(10000+40000)×5%=2500(元)

  业务(2)应按照“服务业——租赁业”缴纳的营业税=20000×5%=1000(元)

  业务(4)按照“服务业——租赁业”缴纳的营业税=2400000×5%×5%×1/12=500(元)

  2011年12月该公司按“服务业——租赁业”缴纳的营业税=2500+1000+500=4000(元)

  (2)2011年12月该公司转让房产应缴纳的营业税=(4500000-3600000)×5%=45000(元)

  (3)2011年12月该公司转让土地使用权应缴纳的营业税=(8000000-5600000)×5%=120000(元)

  (4)2011年12月该公司合计应缴纳的营业税=4000+150000×3%+45000+120000+(400000+20000)×5%=203500(元)。

( 责编:金木木 )
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