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关税的概念:注册会计师考试关税模拟题

2013-07-19 15:36来源:互联网打印订阅
[导读]关税(tariff)是指进出口商品在经过一国关境时,由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。本文旨在通过对关税的练习进一步加深这一概念,从而在注册会计师考试中做到有备无患。   2013年注册会计师《税法》关税部分测试题及答案 

  关税(tariff)是指进出口商品在经过一国关境时,由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。本文旨在通过对关税的练习进一步加深这一概念,从而在注册会计师考试中做到有备无患。

  2013年注册会计师《税法》关税部分测试题及答案 

  一、单项选择题

  1.依据关税法的有关规定,下列不属于关税纳税义务人的是( )。

  A.出口货物的收货人

  B.携带进境物品的携带人

  C.以邮递方式进境物品的收件人

  D.以邮递方式出境物品的寄件人

  【答案】A

  【解析】出口货物的发货人为关税的纳税义务人。

  2.某企业2011年6月将一批价值200万元的材料运往法国加工成产品,出境时已向海关报明,2011年10月,在海关规定的期限内复运进境。经海关审定该企业支付给法国公司的加工费和料件费共80万元,货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费10万元、保险费5万元,已知该批材料的进口关税税率为8%,则该企业应缴纳关税( )万元。

  A.6.4

  B.7.6

  C.17.2

  D.23.6

  【答案】B

  【解析】运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。该企业应缴纳的关税=(80+10+5)×8%=7.6(万元)。

  3.某高新技术企业免税进口一台设备,海关审定的进口价格为人民币80万元,海关监管期为5年,该企业使用18个月后转售。已知该设备的关税税率为20%,该企业上述业务应缴纳关税( )万元。

  A.0

  B.4

  C.11.2

  D.16

  【答案】C

  【解析】减税或免税进口的货物需要补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分作为完税价格,其计算公式如下:完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×l2)];因此,该企业应缴纳的关税=80×[1-18个月÷(5×12个月)]×20%=11.2(万元)。

  4.计算进口货物的完税价格时,进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的,海关应当按照( )计算保险费。

  A.该货物进口同期保险行业公布的保险费

  B.境外边境口岸价格的1%

  C.“货价加运费”两者总额的3‰

  D.“货价加运费”两者总额的1%

  【答案】C

  【解析】如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的,海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

  5.某企业为增值税一般纳税人,2011年9月从国外进口一批材料,货价80万元,买方支付购货佣金2万元,运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费5万元;从国外进口一台设备,货价10万元,境外运费和保险费2万元,与设备有关的软件特许权使用费3万元;企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。已知材料的关税税率为20%,设备的关税税率为10%。2011年9月该企业应缴纳进口环节税金( )元。

  A.357640

  B.385200

  C.388790

  D.386450

  【答案】D

  【解析】买方支付的购货佣金2万元不计入材料的关税完税价格中;与设备有关的软件特许权使用费3万元,需要计入设备的关税完税价格中。(1)进口关税=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(万元);(2)进口增值税=(80+5+10+2+3+18.5)×17%=20.145(万元),或=(80+5)×(1+20%)×17%+(10+2+3)×(1+10%)×17%=20.145(万元);(3)该企业进口环节应缴纳的税金=18.5+20.145=38.645(万元)=386450(元)。

  6.某公司9月份进口一批货物,海关于9月8日填发了税款缴款书,但该公司未在规定的期限内缴纳税款,滞纳了19天以后才补缴了该批进口货物的关税200万元。对于此项业务,海关应征收关税滞纳金( )万元。

  A.1.8

  B.1.9

  C.2

  D.3.4

  【答案】B

  【解析】海关应征收关税滞纳金=200×0.05%×19=1.9(万元)。

  7.依据关税法的有关规定,出口货物的纳税义务人应当自出口货物运抵海关监管区后装货的( ),向货物出境地海关进行出口申报。

  A.24小时以前

  B.24小时以后

  C.14日

  D.15日

  【答案】A

  【解析】出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前,应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报出口。

( 责编:金木木 )
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