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2015年注会考试《税法》日常练习及答案(第二套)

2015-09-18 15:54来源:会计师网打印订阅
[导读]会计师网为您整理2015年注册会计师考试《税法》日常练习及答案,方便各位复习。

  【例题1多选题】下列属于消费税纳税人的有(  )。

  A.加工应税消费品的受托方

  B.零售金银首饰的商城

  C.生产卷烟并销售的企业

  D.销售化妆品的超市

  【答案】BC

  【解析】选项A,受托方是扣缴义务人,纳税人为委托方;选项D,化妆品应该在生产环节纳税,超市属于零售环节,不再缴纳消费税。

  【例题2单选题】某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人,2011年5月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链100条,每条新项链对外零售价格3000元,旧项链作价2800元,从消费者手中每条收取新旧项链差价款200元,假定该月初无留抵税额,本月没有购进业务,该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为(  )。

  A.2905.98元

  B.3400元

  C.3760.68元

  D.5100元

  【答案】C

  【解析】金银首饰以旧换新,以实际收到的不舍增值税的全部价款作为计税依据,计算增值税和消费税。应纳增值税和消费税合计=100×200÷(1+17%)×(17%+5%)=3760.68(元)

  消费税的税收负担

  【例题3单选题】依据消费税的有关规定,下列消费品中属于消费税征税范围的是(  )。

  A.高尔夫球包

  B.竹制筷子

  C.护肤护发品

  D.电动汽车

  【答案】A

  【解析】依据消费税的有关规定,上述选项中只有选项A符合题意,其余选项均不属于消费税征收范围。

  【例题4多选题】对于货物的包装物押金,无论是否返还以及会计如何处理,均应并入当期销售额的有(  )。

  A.啤酒

  B.粮食白酒

  C.黄酒

  D.薯类白酒

  【答案】BD

  【解析】从1995年6月1日起,对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税。

  【例题5多选题】依据消费税的规定,下列应税消费品中,准予扣除外购已纳消费税的有(  )。

  A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

  B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

  C.以已税酒精为原料连续生产低档白酒

  D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

  【答案】ABD

  【解析】以已税酒精连续生产低档白酒不得扣除外购已纳消费税。

  【例题6单选题】下列选项中,既需要征收消费税又征收增值税的是(  )。

  A.粮食白酒的生产和批发环节

  B.金银首饰的生产和零售环节

  C.金银首饰的进口环节

  D.化妆品的生产环节

  【答案】D

  【解析】消费税是单环节征收的(卷烟除外)。

  粮食白酒在生产环节征收消费税;金银首饰在零售环节征收消费税,化妆品在生产环节缴纳消费税。

  【例题7单选题】根据消费税的有关规定,下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是(  )。

  A.汽车生产厂家将生产出来的小汽车配给企业领导使用

  B.汽车厂生产的小汽车用于业务招待

  C.汽车轮胎厂生产销售的卡车轮胎

  D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

  【答案】D

  【解析】选项A、B均是将自产的应税消费品用于其他方面,需要缴纳消费税;选项C,汽车轮胎属于应税消费品,将生产出的轮胎直接销售,要缴纳消费税;自产应税消费品用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税。

  【例题8多选题】下列各项中,不应在收回委托加工品后征收消费税的有(  )。

  A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的

  B.商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒

  C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒,但是由受托方以其名义购买原材料生产的特制白酒

  D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

  【答案】CD

  【解析】选项A错误,因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税;选项B错误,因为企业委托个体工商户加工应税消费品,应该是由委托方交消费税;选项C正确,因为此项业务不属于委托加工业务,所以委托方企业不缴纳消费税,而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税;选项D正确,因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的,不缴纳消费税,加工后的其他酒对外销售时计征消费税。

  【例题9多选题】某企业进口无铅汽油100吨假定关税税率为10%,消费税税率为0.2元/升,(1吨=1388升汽油),每吨进价3000元人民币,则下列表述正确的有(  )。

  A.缴纳增值税为60819.2元

  B.缴纳消费税为25580元

  C.缴纳消费税为27760元

  D.缴纳增值税为60078元

  【答案】AC

  【解析】关税=100×3000×10%=30000(元)

  消费税=100×1388×0.2=27760(元)

  应纳增值税=(300000+30000+27760)×17%=60819.2(元)

  【例题10单选题】某商贸公司,2011年12月从国外进口一批粮食白酒(合计5000公斤),已知该批应税消费品的关税完税价格为900000元,按规定应缴纳关税180000元,粮食白酒的消费税税率为20%,定额消费税为0.5/斤。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额(  )元。

  A.271250

  B.339062.5

  C.273750

  D.276250

  【答案】D

  【解析】(1)组成计税价格=(900000+180000+5000×0.5×2)÷(1-20%)=1356250(元)

  (2)应缴纳消费税税额=1356250×20%+5000×0.5×2=276250(元)

  【提示1】价内税(消费税)与价外税(增值税)的区分。

  (1)价内税是指销售方取得的货款就是其销售款,而税款由销售款来承担并从中扣除。因此,税款等于销售款乘以税率。

  (2)价外税是指销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率,而这里的销售款等于货款(即含税价格)减去税款,即不含税价格,因此,税款计算公式演变为:税款=货款/(1+税率)×税率。

  所以,价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别:

  价内税:税款=含价内税价格×税率

  价外税:税款=含价外税价格/(1+税率)×税率=不含税价格×税率在计算应纳消费税时,如果题目中直接给出销售价格,直接用售价乘以消费税税率计算应纳消费税;只有没有同类售价,在计算组价时才需要除以(1-消费税税率),将消费税包含在计税依据中。

  【例题11单选题】应税消费品,纳税义务发生时间的说法不正确的是(  )。

  A.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度

  B.纳税人的具体纳税期限。由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定

  C.以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款

  D.纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税

  【答案】D

  【解析】纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的,自期满之日起15日内申报纳税。

( 责编:卜筱 )
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