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2013年注册税务师考试《税法二》考点3

2013-06-28 14:57来源:互联网打印订阅
[导读]第三节 税率 基本税率25%;低税率20%。 企业所得税的纳税人不同,适用的税率也不同。(客观题考点) 【相关链接】居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%;国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。 【解释】外国企业有五种:一是有机构、有联系,税率25%;二是有机构、境内无联系,税率10%;三是有机构,境外无联系,不纳税;四是无机构、境内有所得,税率10%;五是无机构、境内无所得,不是我国所得税纳税人,不纳税。其中前四种外国企业属于我国的企业所得税的纳税人。 【例题1多选题】以下适用25%税率的企业有( )。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构、场所,且所得与机构场所有联

  第三节 税率

   基本税率25%;低税率20%。

  企业所得税的纳税人不同,适用的税率也不同。(客观题考点)

 

  【相关链接】居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%;国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。

  【解释】"外国企业"有五种:一是有机构、有联系,税率25%;二是有机构、境内无联系,税率10%;三是有机构,境外无联系,不纳税;四是无机构、境内有所得,税率10%;五是无机构、境内无所得,不是我国所得税纳税人,不纳税。其中前四种外国企业属于我国的企业所得税的纳税人。

  【例题1·多选题】以下适用25%税率的企业有( )。

  A.在中国境内的居民企业

  B.在中国境内设有机构、场所,且所得与机构场所有联系的非居民企业

  C.在中国境内设有机构、场所,有来源于中国境内的所得,但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业

  D.在中国境内未设立机构、场所,却有来源于我国的所得的非居民企业

  E.在中国境内未设立机构、场所,也没有来源于我国的所得的企业

  【答案】AB

  【解析】25%的税率适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所,且所得与机构、场所有联系的非居民企业;20%的低税率适用于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所,但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业。

  【例题2·单选题】某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构,2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元,在中国境内培训技术人员,取得日方支付的培训收入200万元,在香港(如果是中国内地,该怎么处理)取得与该分支机构无实际联系的所得80万元,2009年度该境内机构企业所得税的应税收入总额为( )万元。

  A.500

  B.580

  C.700

  D.780

  【答案】C

  【解析】该题实际考查的是,那些所得应该在我国交税,实际就是考查企业所得税纳税人的划分。外国企业有五种:一是有机构、有联系,税率25%;二是有机构、境内无联系,税率10%;三是有机构,境外无联系,不纳税;四是无机构、境内有所得,税率10%;五是无机构、境内无所得,不是我国所得税纳税人,不交税。

( 责编:金木木 )
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