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CTA考试:前期差错更正及其处理

2013-11-12 11:30来源:中华会计网校打印订阅
[导读]备考2014年注册税务师考试:CTA考试《财务与会计》每日一练:前期差错更正及其处理。

  单选题

  甲公司2013年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2011年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2011年应摊销的金额为120万元,2012年应摊销的金额为480万元。2011年、2012年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。假设会计与税法对该专利权的摊销方法相同。甲公司2013年年初未分配利润应调增的金额是( )万元。

  A、270

  B、243

  C、-270

  D、-243

  【正确答案】B

  【答案解析】本题考查前期差错更正及其处理。对于前期差错更正的所得税影响,由于会计与税法规定相同,会计差错导致少缴了企业所得税,因此应根据摊销金额对损益的影响金额调增应当缴纳的企业所得税。甲公司2013年年初未分配利润应调增的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元)。

( 责编:金木木 )
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