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2013年中级会计考试会计实务综合题参考答案

2013-10-28 13:14来源:会计师网打印订阅
[导读]2013年中级会计职称《中级会计实务》考试综合题部分考试真题及答案(含解析)。

  五、综合题(本类题共2小题,第1题15分,第2小题18分,共33分,凡要求计算的项目,除了特别说明外,均须列出计算过程,计算结果出现小数,凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)  1.

  【答案】

  (1)对甲公司而言:

  收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/(1000+400)=14.29%<25%,所以属于非货币性资产交换;

  对丙公司而言:

  支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/(1000+400)=14.29<25%,所以属于非货币性资产交换。

  (2)甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-(1200-200-100)-50=50(万元)。

  会计处理为:

  借:长期股权投资1200

  无形资产减值准备100

  累计摊销200

  银行存款200

  贷:无形资产1200

  应交税费--应交营业税50

  营业外收入50

  可供出售金融资产--成本350

  --公允价值变动50

  借:资本公积--其他资本公积50

  贷:投资收益50

  (3)

  借:资产减值损失280

  贷:坏账准备280

  (4)甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940(万元)

  甲公司重组损失=(2340-280)-1940=120(万元)

  借:应收账款--债务重组1940

  坏账准备280

  营业外支出--债务重组损失120

  贷:应收账款2340

  (5)乙公司重组后应付账款的账面价值=2340-400=1940(万元)

  乙公司重组收益=2340-1940-100=300(万元)

  借:应付账款2340

  贷:应付账款--债务重组1940

  预计负债100

  营业外收入--债务重组收益300

  (6)2013年5月31日

  甲公司:

  借:银行存款2040

  贷:应收账款--债务重组1940

  营业外支出(或营业外收入)100

  乙公司:

  借:应付账款--债务重组1940

  预计负债100

  贷:银行存款2040

  2.

  【答案】

  材料(1)

  2012年3月25日

  借:应收账款3510

  贷:主营业务收入3000

  应交税费--应交增值税(销项税额)510

  借:主营业务成本2400

  贷:库存商品2400

  2012年4月5日

  借:主营业务收入300

  应交税费--应交增值税(销项税额)51

  贷:应收账款351

  2012年5月10日

  借:银行存款3159(3510-351)

  贷:应收账款3159

  材料(2)

  借:银行存款1053

  原材料100

  应交税费--应交增值税(进项税额)17

  贷:主营业务收入1000

  应交税费--应交增值税(销项税额)170

  借:主营业务成本700

  贷:库存商品700

  材料(3)

  2012年11月20日

  借:银行存款45

  贷:预收账款45

  2012年12月31日

  确认提供劳务收入=900×40%-0=36(万元),

  确认提供劳务成本=(30+40)×40%-0=28(万元)。

  借:劳务成本30

  贷:应付职工薪酬30

  借:预收账款36

  贷:主营业务收入36

  借:主营业务成本28

  贷:劳务成本28

  (2)该销售退回属于资产负债表日事项。

  借:以前年度损益调整--主营业务收入400

  应交税费--应交增值税(销项税额)68

  贷:应收账款468

  借:库存商品320

  贷:以前年度损益调整--主营业务成本320

  借:应交税费--应交所得税20[(400-320)×25%]

  贷:以前年度损益调整--所得税费用20

  借:利润分配--未分配利润60

  贷:以前年度损益调整60

  借:盈余公积6

  贷:利润分配--未分配利润6

( 责编:金木木 )
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