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中级会计职称《中级经济法》公式汇总

2013-02-25 17:55来源:互联网打印订阅
[导读]一、增值税 1. 视同销售行为 组成计税价格=成本*(1+成本利润率) 属应征消费税组成价格应加计消费税额 组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/(1-消费税税率) 2. 纳税人兼营免税

一、增值税
1. 视同销售行为
 组成计税价格=成本*(1+成本利润率)  
属应征消费税组成价格应加计消费税额
组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/(1-消费税税率)
2. 纳税人兼营免税项目或非应税项 目因无法准确划分不得抵扣的进项税额
 不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额*(当月免税项目销售额,非应税项目营业额合计/当月全部销售额,营业额)
委托加工应纳增值税进项税额=加工费*税率
3. 增值税应纳税额
 应纳税额=当期销项税额 –当期进项税额  
4. 小规模纳税人应纳税额
 应纳税额=销售额*征收率 (销售额不含收取的增值税)
5. 进口货物应纳税额计算
 应纳税额=组成计税价格*税率
 组成计税价格=关税完税价+关税+消费税  
6. 出口不予退税货物应纳增值税
应纳税额=出口货物销售收入*外汇人民币牌价*规定税率-进项税额
7. 外贸进出口公司退税
应退税额=出口货物购进金额*退税率
 =出口货物进项税额 –出口货物不予退税税额
出口货物不予退税税额=出口货物购进金额*(增值税法定税率-适用的退税率)
8. 有进出口经营权生产企业出口货物退税
当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期全部进项税额-当期出口不予免征,抵扣和退税的税额)-上期未抵扣完税额
当期出口不予免征,抵扣和退税的税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(增值税法定税率 –出口退税率)
A.本季出口销售额≧同期全部销售额50%且季末应纳税额为负
① 应纳税额为负且绝对值≧本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时
应退税额=本季度出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率
② 应纳税额为负且绝对值≦本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时
应退税额=应纳税额绝对值
③   结转下期抵扣进项税额=本期未抵扣完进项税额-应退税额
9. 没有进出口经营权企业委托外贸代理出口
应退税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率
10.外贸企业进料加工方式出口货物
 应退税额=出口货物应退税额-(销售进口料件金额*税率-海关已对进口料件所征增值税)
11.生产企业进料加工贸易方式出口货物
当期不予抵扣和退税税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*(征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格*(征税税率-退税率)  
其余计算步骤按免,抵,退
二、消费税
1. 从价计税
(1)销售额不含增值税
应纳税额=销售额*税率
(2)销售额含增值税
应纳税额=[含增值税销售额/(1+增值税税率或征收率) ]*消费税率
(3)自产自用应税消费品用于非应税项目没有同类销售价格
 组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)
 应纳税额=组成计税价格*消费税率
(4)委托加工没有同类销售价格
 组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)
 应纳税额=组成计税价格*消费税率
(5)进口应税消费品
 组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
 应纳税款=组成计税价格*销售税税率
2. 从量定额征收
应纳税额=销售数量*单位税率
三、营业税
1.提供应税劳务,转让无形资产,销售不动产,价格明显偏低。税务机关核定销售额
 计税价格=营业成本或工程成本*(1+成本利润率)/(1-营业税税率)
2.应纳税额
 应纳税额=营业额*税率
四、关税
1.完税价格
(1)逾期未出境暂进口货物。第七月起按月征收
 每月关税=货物原到岸价格*关税税率*1/48
(2)转让出售进口减免税货物
 完税价格=原入境到岸价格*[1-实际使用年限/(管理年限*12)]
(3) 出口货物完税价格
出口货物完税价格=离岸价格/(1+出口税率)
(4) 进口货物国内市场价格倒扣法
完税价格=国内批发价/[(1+进口关税税率)/(1-代征国内税率)+20%]
2.应纳税额
(1)从价税
应纳税额=应税进(出)口货物数量*单位完税价格*适用税率
(2)从量税
应纳税额=应税进(出)口货物数量*关税单位税率
(3)复合税
应纳税额=关税进口货物数量*关税单位税率+应税进口数量*单位完税税率*适用税率
五、所得税
1. 企业所得税计算
应纳税额=应纳税所得*税率
应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额
(1)纳税人境外已纳税款的抵扣
① 分国(地区)不分项抵扣法
境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法规定计算的应纳税所得*(来源于某国(地区)的所得额/境内外所得总额)
② 定率抵扣法
 不区分免税或非免税项目,统一按境外应纳税所得额16.5%比例抵扣
(2)联营企业生产经营所得(先就地纳税,投资方税率>联营企业税率补缴所得税,反之不退还)
来源于联营企业应纳所得额=投资方分回利润额/(1-联营企业所得税税率)
应纳所得税额=来源于联营企业应纳所得额*投资方适用税率
税收扣除额=来源于联营企业应纳所得额*联营企业所得税税率
应补交税的税额=应纳所得税额-税收扣除额
2.外商投资企业和外国企业所得税
A.应纳税所得
(1) 制造业
应纳税所得额=产品销售收入+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
产品销售收入=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-(销售费用+管理费用+财务费用)
产品销售净额=本期销售总额-(销货退回+销售折让)
产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存
本期产品成本=本期生产成本+期初半成品,在产品盘存-期末半成品,在产品盘存
本期生产成本=本期生产耗用直接材料+直接工资+制造费用
(2) 商业
应纳税所得=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货成本+管理费用+财务费用)
销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让)
销货成本=期初商品盘存+[本期进货-(进货退出+进货折让)+进货费用]-期末商品盘存
(3) 服务业
应纳税所得=业务收入净额+营业外收入-营业外支出
业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用)
(4) 其他业务参照以上公式
B.所得税计算
(1)季度预缴所得税额=上年度应纳税所得*1/4*税率
季度预缴地方所得税额=上年度应纳税所得额*1/4*地方所得税率
(2)年终汇算清缴所得税
全年应纳所得税额=全年应纳税所得额*税率
 境外所得税税款扣除额=境内境外所得按税法计算的应纳税总额*来源境外所得额/境内境外所得总额
 全年汇算清缴应纳税所得税额=全年应纳所得税-1~4季度预缴所得税额-境外所得税税款扣除额
 全年应纳地方所得税额=全年应纳税所得*地方所得税率
 全年汇算清缴应纳地方所得税额=全年应纳地方所得税额-1~4季度已预缴地方税的税税额
(3)再投资退税额
 再投资退税额=再投资额/[1-(原实际适用企业所得税率+地方所得税率)]*原实际适用的企业所得税率税率*退税率
企业所得税率30%,地方所得税率3%,退税率40%或100%
3.个人所得税
(1)a.工资薪金(按月征收)
 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数
b.实行年薪制
年应纳所得额=[(全年工资薪金收入/12-费用扣除标准)*税率-速算扣除数]*12
(2)个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得(按年征收)
 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除率
(3)劳务报酬(按次征收)
应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除率
(4)稿酬(按次征收)
应纳税额=应纳税所得额*税率*(1-30%)
(5)财产租赁所得(按次征收)
应纳税额=应纳税所得额*适用税率(2001.1.1个人出租房屋10%)
(6)特许使用费、利息、股利、红利、财产转让、偶然所得和其他所得(按次征收)
应纳税额=应纳税所得额*适用税率
六、房产税
(1)从价计征
 应纳税额=应税房产原值*(1-扣除比例)*1.2%
(2)从租计征
 应纳税额=租金收入*12%
七、车船使用税
(1) 载货汽车和机动船应纳税额=净吨位数*税率
(2) 非机动船应纳税额=载重吨位数*税率
(3) 除载货汽车以外机动车和非机动车应纳税额=车辆数*单位税率
(4) 机动车挂车应纳税额=挂车净吨位数*(载货汽车年税额*70%)
(5) 从事运输业务拖拉机应纳税额=所挂拖车净吨位数*(载货汽车净吨位年税额*50%)
(6) 客货两用汽车应纳税额
乘人部分=辆数*(适用乘人汽车年税额*50)
载货部分=净吨位数*税率
八、印花税
(1) 实行比例税率凭证
应纳税额=应税凭证计税价格*比例税率
(2) 实行定额税率凭证
应纳税额=应税凭证件数*定额税率
(3) 营业帐簿中记载资金的帐簿
应纳税额=(实收资本+资本公积)*万分之五
其他帐簿每件5元
九、契税
应纳税额=计税依据*税率
十、资源税
应纳税额=课税数量*单位税率
十一、城镇土地使用税
年应纳税额=实际占用土地面积(平方米)*税率
十二、土地增值税
A.
增值额=转让房地产收入-扣除项目(取得时土地价款+开发成本+地上建筑物成本,费用+销售税金)
应纳税额=∑(每级距的土地增值额*适用税率)
B.速算扣除法
(1) 增值额未超过扣除项目50%
土地增值税税额=增值额*30%
(2)增值额超过扣除项目50%、未超过100%
土地增值税税额=增值额*40%-扣除项目金额*5%
(3)增值额超过扣除项目金额100%为超过200%
土地增值税税额=增值额*50%-扣除项目金额*15%
(4)增值额超过扣除项目200%
土地增值税税额=增值额*60%-扣除项目金额*35%

( 责编:paul )
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